一、差旅费税率概述

差旅费的税率并非一个固定的单一税率，而是根据差旅费所包含的具体项目以及相关政策规定来确定。

二、国内差旅费税率规定

1. 交通费
   • 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
   • 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额计算公式为：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。
   • 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，进项税额计算公式为：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。
   • 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额计算公式为：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。
   • 桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。
2. 车辆费
   • 自有车辆出差途中产生费用，取得增值税专用发票注明的税额可抵扣，取得普票则不允许抵扣。
   • 私车公用出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣，但要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
   • 租车费用按规定取得专票的，可以抵扣。
3. 住宿费
   • 出差中的住宿费，能取得公司抬头的增值税专用发票，允许认证抵扣。
   • 属于集体福利、个人消费、非本公司员工发生、企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的住宿费，不可抵扣进项税。

三、不同地区差旅费税率差异

目前，对于差旅费税率，主税增值税和企业所得税在全国是统一的，只有部分小税种可能存在地区差异。但在实际操作中，不同地区对差旅费的扣除标准和相关政策可能有所不同。例如，有些地区可能参照行政事业单位的标准，有些地区政策比较到位有较明确规定，还有些地区可以由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管税务机关备案，有些地区要求提供票据。

四、差旅费税率计算方法

1. 旅客运输抵扣凭证种类及进项税额抵扣计算
   • 增值税专用发票：发票上注明的税额。
   • 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。
   • 注明旅客身份信息的铁路车票：票面金额÷(1+9%)×9%。
   • 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金额÷(1+3%)×3%。
2. 纳税申报表填报要求
   • 申报专项：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料(二)》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。
   • 统计申报：纳税人申报的旅客运输服务，无论是取得增值税专用发票还是其他扣除凭证，都要在《附列资料(二)》第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中进行统计，该栏次数据不会汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额合计”中。
3. 案例解析
   • 2019年4月取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元，抵扣进项税额90元。
   • 2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额2000元，增值税税额180元，抵扣进项税额180元。
   • 2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票上注明不含税金额2000元，税率栏“不征税”，增值税税额0元，抵扣进项税额0元。
   • 2019年4月取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，合计金额5020元，抵扣进项税额5000÷(1+9%)×9%=412.84元（机场建设费不可以计算抵扣进项税）。
   • 2019年4月取得高铁票，票上注明金额3000元，抵扣进项税额3000÷(1+9%)×9%=247.71元。
4. 申报表填报
   • 取得增值税专用发票：不含税金额1000元，可抵扣进项税90元。

五、最新差旅费税率政策

1. 自2019年4月1日起，新政将国内旅客运输业纳入到了抵扣范围之内，意味着原本不能抵扣的公司员工出差机票、火车票也可纳入抵扣范围。同时，将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣，改为一次性全额抵扣。
2. 2023年11月起，差旅费用报销政策中包含了常见的8大差旅费报销抵扣进项税税率及计算公式。

差旅费津贴

1. 差旅费津贴是职工差旅过程中发生费用的补贴，有出差才有“差旅费津贴”。发放数额分为按标准入账与按实际支出入账两种。
   • 实际支出入账：会计对出差职工的餐饮费、通讯费、市内交通费进行报销入账后，不能再发放差旅津贴。
   • 按标准发放：企业可参照当地事业单位、行政机关的公开出差标准制定，发放的“差旅费津贴”免交个人所得税，享受全额税前扣除。
2. 如何确定“差旅费津贴”的最高额度
   • 税务部门对“差旅费津贴”没有硬性的报销上限规定，只要在合理范围内，都会允许入账。
   • 一般会以当地行政机关、事业单位出差补助标准来执行。企业的“差旅津贴”高出标准，只要在合理范围内，仍可入账享受免税个税待遇，但高出额度不能偏离实际。
   • 例如江苏企业给出差职工一天发放200元甚至更多的差旅津贴可视为合理，若每日发放500元，尤其职工工资才8000元/月，则可能被认为不合理，有逃避个税的嫌疑。
3. 避免涉税问题
   • “差旅费津贴”要按出差天数算，入账凭证需有差旅费报销、出差凭证、发放凭证（与工资一起发放的需要工资单签收凭证）。
   • “差旅费津贴”不能只有个别人享受，否则会被税务机关认为是逃避个税。
   • 高标准的“差旅费津贴”最好有企业内部规章制定佐证，低于行政机关出差补助标准的津贴，税务机关一般不过问，高于标准的需要企业内部规章制度证明其合理性。

注意事项

1. 对于住宿费，存在多种不能抵扣进项税额的情况，如属于职工福利性质、员工或股东个人消费、交际应酬给予客户等报销、企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的等。
2. 对于企业报销的外单位员工差旅费，不得抵扣进项税额。
3. 增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，不一致则不得抵扣。
4. 纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额才可抵扣。