企业所得税法及其相关规定 企业所得税法对成本费用支出作了原则性规定，并未对差旅费的开支范围、开支标准具体明确。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。由此可知，《企业所得税法》及其实施条例对合理的差旅费支出允许税前扣除。另外，《企业所得税法》公布实施后，并未出台具体文件对有关的费用开支范围、标准具体明确。已失效的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》下制定的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第五十二条：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。综上所述，在目前国家并未明确差旅费具体规定的情况下，企业对发生的这项费用，仍应该按照国税发[2000]84号文件的规定，在真实、合理、合法的条件下归集和列支，待具体文件出台后再行调整。

哪些差旅费可以税前扣除

不同业务的差旅费扣除情况

1. 可以直接税前扣除的
   • 企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费：管理费用-董事会经费
   • 管理部门或后勤部门人员出差：管理费用-差旅费
   • 销售部门或营销部门人员出差：销售费用（营业费用）-差旅费
2. 只能限额扣除的
   • 属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费：一般企业当年销售（营业）收入的15%。化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造），当年销售（营业）收入的30%，超过部门，准予在以后纳税年度结转扣除
   • 属于“业务招待费”范畴的：发生额的60%，当年销售额（营业）收入的5%
   • 属于“职工福利费”范畴的：工资薪金总额的14%
3. 需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除
   • 通过“制造费用”计入存货的
   • 通过“在建工程”计入固定资产的
   • 通过“研发支出”计入无形资产的
   • 其他按规定应计入资产成本的

差旅费税前扣除的标准

企业所得税汇算清缴时的扣除标准 差旅费在企业所得税汇算清缴时没有比例和金额的规定，可以按实际发生的金额进行税前扣除。不过，因为企业所得税税前扣除必须要取得符合要求的票据，所以企业要税前扣除必须取得对应的发票，没有发票的部分要调增。企业发生的与取得收入有关的、合理的费用支出，准予在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等内容，在税务机关进行差旅费合理性判断时，有可能会将其列入考虑因素。

1. 出差过程中的招待客户餐费支出一般界定为业务招待费，不得以差旅费名义扣除。
2. 差旅费中的员工补贴。大部分省份以补贴方式税前扣除。个别省份餐费发票报销形式。但要把握合理的补贴标准。会要求企业提供内部差旅费制度来支持真实性、相关性和合理性。
3. 住宿费、行程费用凭合法有效凭证报销。 税前扣除项目 主要包括：与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
4. 税金：指销售税金及附加
   • 六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加
   • 增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。
   • 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。
5. 其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

差旅费税前扣除的限制条件

限制条件

1. 企业差旅费标准应由企业结合具体情况自行确定。发放给员工的午餐补助应计入企业计税工资总额按计税工资标准计算扣除。如果企业有职工食堂，则食堂的支出应在福利费中核算。
2. 如果单位企业所得税由地方税务机关负责征收管理，则你单位发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
3. 企业差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定，发给职工的出差补助应根据出差地区的不同情况在合理范围内允许扣除。
4. 对于伙食补助费和公杂费等出差补助，根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（税发[1994]089 号）规定：对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。
5. 目前，差旅费报销额度限制没有全国统一的标准，各地财税机关对此也执行不一，但基本的规定都是可参照执行国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准执行。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然（日历)天数实行定额包干，每人每天 50 元，公杂费按出差自然（日历)天数实行定额包干，每人每天 30 元，用于补助市内交通、通讯等支出。
6. 如果出现逻辑关系混乱，真实性不能保证的车票或者支付凭证，不能作为差旅费在税前扣除。